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2023-05-26 13:20:04

工程物资与在建工程区别(工程物资和在建工程的区别)

导读 大家好,小榜来为大家解答以上的问题。工程物资与在建工程区别,工程物资和在建工程的区别这个很多人还不知道,现在让我们一起来看看吧!1、

大家好,小榜来为大家解答以上的问题。工程物资与在建工程区别,工程物资和在建工程的区别这个很多人还不知道,现在让我们一起来看看吧!

1、工程物资:反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。

2、本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。

3、   在建工程:反映企业期末各项未完工程的实际支出,包括交付安装的设备价值。

4、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工 程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。

5、本项目应根据“在建工程”科目的期末金额,减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。

6、   --------------------------------------------------   在建工程领用本企业生产的商品产品(在实际工作中也可称为自产自用货物),不应作销售核算,而应视同销售核算,既符合教材中的有关规定,也符合新出台的《企业会计制度》中相关的规定。

7、需指出的是,按照现行有关规定,对此情况,除需计算应交增值税外,还要计算应交消费税、所得税、城市维护建设税、教育费附加,一起计入在建工程成本之中,并进行相应的会计处理。

8、   例1:某上市公司(为增值税一般纳税义务人,下同)在建工程领用本公司生产的A商品产品,该产品实际成本为100000元,生产产品领用外购原材料所抵扣的进项税额15000元,同类货物的含税销售额为140400元,增值税率为17%,A商品产品又属于应税消费品,消费税率为5%,该企业适用的城市维护建设税率为7%,教育费附加率为3%,所得税率为33%,则有:   1.同类货物不含税销售额   =140400÷(1+17%)   =120000元   2.应交增值税销项税额   =120000×17%   =20400(元)   3.应交消费税额   =120000×5%   =6000(元)   4.应交城市维护建设税额   =[(20400-15000)+6000]×7% =789(元)   5.应交教育费附加   =[(20400-15000)+6000]×3% =342(元)   6.应交所得税额   =[(120000-100000)-(6000+789+342)]×33%   =12869×33%   =4246.77(元)   7.在建工程成本   =100000+20400+6000+789+342+4246.77   =131777.77(元)   根据以上计算资料,则该上市公司在建工程领用本企业生产的A商品产品的会计分录为:   借:在建工程 131777.77   贷:库存商品——A产品 100000   应交税金——应交增值税(锁项税额) 20400   ——应交消费税 6000   ——应交城市维护建设税 789   ——应交所得税 4246.77   其他应交款   ——应交教育费附加 342   剩余工程物资改作存货的核算   由于工程物资改变了用途,剩工程物资中包含的进项税额应从成本中转出,作进项税额抵扣处理。

9、   例3:某上市公司剩余未使用工程物资改作生产使用,该批剩余工程物资117000元,包含的进项税额为17000元[117000÷(1+17%)×17%],实际转为生产所用的材料成本为100000元   [117000÷(1+17%)],其中80000元直接入库,另外20000元直接投入生产部门使用,则有:   借:原材料 80000   生产成本等 20000   应交税金——应交增值税(进项税额) 17000   贷:工程物资 117000   剩余工程物资对外出售的核算   当企业在建工程中出现的剩余工程物资对外出售时,工程物资应比照材料出售处理,取得的收入体现其他业务收入,并要计算应交增值税额,同时也要结转工程物资中包含的进项税额及其成本。

10、   例4:某上市公司将未使用的剩余工程物资一批对外出售,获得出售收入50000元,增值税额8500元,款项已存入银行。

11、该批工程物资成本为46800元,其中包含的进项税额为6800[46800÷(1+17%)×17%],则有:   1.获得出售工程物资价款时:   借:银行存款 58500   贷:其他业务收入 50000   应交税金——应交增值税(销项税额) 8500   2.结转出售工程物资成本时:   借:其他业务支出 40000   应交税金——应交增值税(进项税额)6800   贷:工程物资 46800。

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